Taxe si impozite salarii

Plecand de la prevederile codului fiscal 2017 am rezumat mai jos indatoririle care le revin angajatilor si angajatorilor, cu mentionarea articolelor care prevad aceste aspecte.

Codul fiscal in vigoare in 2017 se regaseste aici.

Contract de munca venit salarial – art 76

Angajat

Tip impozit Explicatie Procent Expl. procent
Impozit
Se aplica deducere, daca e locul de munca de baza
(art 77, referitor la art 59 (1) a.)
art 78 16 % art 64 b)
CAS (pensie) art 136 + 137 (1)a. 10,5 %  art 138
CASS (sanatate) art 153 + 155 (a) 5,5 %  art 156
Somaj
exceptie pensionari – art 189
 art 184 a) + 185 (1) 0,5 %  art 186

 

Angajator

 Tip impozit Explicatie Procent Expl. procent
CAS (pensie)
baza calcul minima – art 140;
nu se aplica la pensionari – art 140 (3) d)
art 136 c) + 146 (1) 15,8 %  art 138
CASS (sanatate)
baza calcul minima – art 158 (3);
nu se aplica la pensionari – art 140 (3) d)
 art 153 (1) f) + 158  5,2 % art 156 
Somaj 
exceptie pensionari – art 189
art 184 b) + 188  0,5 % art 186
Concedii   art 192 a) + 193 (1) a)  0,85 % art 194 
Acc munca  art 201 a) + 202 (1) a) 0,168 %  art 203
Fond de garantare art 209 + 210 (1)   0,25 % art 211

 

Contract de mandat venituri asimilate salariilor – art 76 (2) g.

Angajat

Tip impozit Explicatie Procent Expl. procent
Impozit
Se aplica deducere, daca e locul de munca de baza
(art 77, referitor la art 59 (1) a.)
art 78 16 % art 64 b)
CAS (pensie) art 136 + 137 (1) a) 10,5 % art 138
CASS (sanatate) art 153 + 155 a) 5,5 % art 156
Somaj
exceptie pensionari – art 189
art 184 a) + 185 (1) 0,5 % art 186


Angajator

Tip impozit Explicatie Procent Expl. procent
CAS (pensie)
baza calcul minima;
nu se aplica la pensionari – art 140 (3) d) 
art 136 c) + 146 (1) 15,8 % art 138
CASS (sanatate)
baza calcul minima – art 158 (3);
nu se aplica la pensionari – 140 (3) d)
art 153 (1) f) + 158 5,2 % art 156
Somaj
exceptie pensionari – art 189
art 184 b) + 188 0,5 % art 186
Concedii art 192 a) + 193 (1) a) 0,85 % art 194
Acc munca art 201 a) + 202 (1) a) 0,168 % art 203
Fond de garantare
exceptie prin art 213 a)
     

 

Conventii civile venituri independente – art 67

 

Angajat

Tip impozit Explicatie Procent Expl. procent
Impozit
Nu se aplica deducere (art 77)
art 78 16 % art 64 a)
CAS (pensie)
Se declara si plateste de angajat.
art 136 + 137(1)b. 10.5 % art 148
CASS (sanatate) 
Se declara si plateste de angajat.
art 170 5.5 % art 170 ->?

Se declara impozit prin declaratia 100 / lunara.

Pana la 28 feb anul urmator se intocmeste 205.

Angajatul isi declara singur pensie si sanatate, daca nu este asigurat. Exista un prag minim si un prag maxim de baza calcul.

 

Comments

Cristian Scaueru  Reply
4 decembrie 2017

Interesant subiectul si de mare actualitate. Este o sinteza foarte binevenita, frumos prezentata, concisa si la obiect, cu trimiteri precise catre articolele din lege care motiveaza fiecare punct. Pacat ca suntem in decembrie 2017, iar cu modifoicarile aduse Codului Fiscal in luna noiembrie, de la 01 ianuarie 2018, lucrurile vor sta cu totul altfel.
Domnule Bogdan, pe cand o prezentare similara a prevederilor Codului Fiscal, aplicabile Asociatilor de Proprietari incepand cu ianuarie 2018??
O astept cu mare interes ! Sunt probleme de aplicare a noului Cod, mai ales la stabilirea salariului brut lunar, retinerii contributilor si depuneri lor la stat, ca urmare a trecerii contributiilor CAS si CASS in sarcina angajatului, in cazul contractelor part-time, cu timp partial de munca, cu un numar restrans de zile lucrate din luna, dar active pe toata durata lunii.
De exemplu C.M. durata nedeterminata, cu timp de munca 24 ore/luna, 8 zile, cate 3 ore/zi. La un astfel de contract salariul brut va fi 1900/166,66×24 = 274 lei, la care contributiile obligatorii (25%+10%) vor fi 96lei. Ce se intampla cu majorarea contributiei CAS si CASS pana la nivelul contributiei corespunzatoare venitului brut lunar garantat de 1900 lei (35%x1900= 665 lei). Cine o pălateste? Angajatul ?. Majoram artificial venitul brut in Contractul de munca? Nu mi se pare corect. Venitul Brut este venitul minim garantat raportat proportional la timpul efectiv lucrat, iar venitul net rezulta prin scaderea contributiilor si impozitelor care revin salariatului, fara alte majorari fortate prin Hotarari de Guvern, efemere. Va aduce angajatul bani de acasa ca sa plateasca diferenta de contributie ??
Pana la 29 decembrie (ultima zi luctatoare din acest an) trebuiesc comunicate la revisal modificarile de salarii prin acte aditionale la Contrectele de Munca. Nu mai avem timp de asteptat.
Inca odata felicitari.

Lasă un răspuns